امتحانات في مادة المحاسبة

السنة الثالثة(مالية ، تسويق)
التمرين 1:
إليك أرصدة حسابات الميزانية المستخرجة من ميزان المراجعة بتاريخ 31/12/2003لاحدى المؤسسات الصناعية كمايلي:
حـ/110 رأس المال الخاص= 500000
حـ/13 احتياطات =60000
حـ/19مؤونات الخسائر و التكاليف=40000
حـ/20مصاريف إعدادية =19200
حـ/22أراضي=190000دج
حـ/242 مركبات صناعية =28800دج.
حـ/243 معدات و أدوات =47800دج
حـ/244معدات نقل =187200دج.
حـ/246أغلفة متداولة =10000دج.
حـ/209 إطفاء المصاريف الاعدادية =15360دج.
حـ/2942إهتلاك المركبات الصناعية=11520دج.
حـ/2943 إهتلاك المعدات و الأدوات=1920دج
حـ/2946اهتلاك الأغلفة=5000دج.
حـ/30بضائع =27300دج.
حـ/31 مواد أولية =48000دج.
حـ/35منتجات تامة =100000دج.
حـ/470 الزبائن =173000دج.
حـ/479 أوراق القبض =99800دج.
حـ/485 البنك =78000دج.
حـ/487 الصندوق=99500دج.
حـ/522 دائنو الاستثمارات =200000دج.
حـ/530 موردون =105800دج.
حـ/562دائنو الخدمات =100000دج.
حـ/583أوراق الدفع =24900دج.
علما بأن هذه الأرصدة تم حسابها قبل اقتطاع الضريبة على الأرباح الصناعية و التجارية.
و بالإضافة إلى هذه الأرصدة إليك المعلومات الملحقة التالية:
1-من بين مؤونات الخسائر و التكاليف مبلغ قدره 25000دج مبرر وسيتم دفعه بعد 19 شهرا، أما الرصيد فهو بدون هدف.
2- تم تقييم الراضي بـ:200000دج، أما المركبات الصناعية فقيمتها الحقيقية 17500دج بينما القيمة السوقية لباقي الاستثمارات تقدر بـ:240000دج.
3-القيمة السوقية لمخزون البضائع هي 28000دجبينما القيمة الحقيقية للمنتجات التامة هي 95000دج.
أما مخزون العمل فيقدر بـ: 20من القيمة الاسمية للبضائع و خمس و ثلث من القيمة الحقيقية للمنتجات التامة و المواد الأولية على الترتيب.
4-30%من قيمة أوراق القبض لا تحصل إلا بعد13 شهرا.
5-ما قيمته 100000 دج من ديون الاستثمارات سيتم التخلص منه خلال الأربعة أشهر القادمة.
6-ما قيمته 10000 من العملاء يعد صعب التحصيل.
7-تم تأجيل تاريخ استحقاق نصف قيمة أوراق الدفع إلى 03/03/2005
8- معدل الضريبة على الأرباح هو 60%.
9- ربع النتيجة الصافية يوجه للاحتياطات أما الثلث الباقي سيوزع على الشركاء في مدة أقصاها شهرا، و الرصيد يبقى رهن التخصيص.
المطلوب:
1-إعداد الميزانية المحاسبية بتاريخ 31/12/2003.
2-إعداد الميزانية المالية المفصلة.
3- إعداد الميزانية المالية المختصرة.
4- حساب مختلف أنواع رأس المال العامل.

التمرين 2:
بتاريخ 31/12/2004 ظهرت لنا أرصدة حسابات الميزانية للمؤسسة "الوفاء" في ميزان المراجعة كمايلي:
حــ/20مصاريف إعدادية=4000دج
حــ/209 إطفاء المصاريف الاعدادية =2400دج
حــ/22 أراضي =16000دج
حــ/240 مباني=30000دج
حــ/2940اهتلاك المباني =4500دج
حــ/243 معدات و أدوات =110000دج
حــ/2943 اهتلاك المعدات و الأدوات =66000دج.
حــ/245 معدات مكتب =8000دج.
حــ/2945 اهتلاك معدات مكتب= 2400دج.
حــ/30 بضائع=35000دج.
حــ/421 سندات المساهمة =16000دج.
حــ/423 سندات التوظيف =12400دج.
حــ/46 تسبيقات الاستغلال =21600دج.
حــ/470 الزبائن =64000دج.
حــ/479 اوراق القبض =14000دج.
حــ/485 البنك=20000دج.
حــ/487الصندوق =10000دج.
حــ/10 رأس المال الاجتماعي =140000دج.
حــ/13 الاحتياطات =20000دج.
حــ/19مؤونات الخسائر و الأعباء=10000دج.
حــ/52 ديون الاستثمارات =38000دج
حــ/530 الموردون =23000دج.
حــ/562 دائنو الخدمات =16000دج.
حــ/564 ضرائب على الأرباح=؟
حــ/583 أوراق الدفع =20000دج.
حــ/588 سلفات مصرفية =12000دج.
و بالإضافة إلى هذه الأرصدة إليك المعلومات الملحقة التالية:
1- تم تقييم الأراضي بــ:18000دج.
2- حدث خطأ في تحديد مبلغ اهتلاك المباني بحيث معدل الاهتلاك الحقيقي هو 4%بدلا من 5%.
3- حدث خطأ في تحديد مبلغ اهتلاك المعدات و الأدوات حيث يجب دفع هذا المبلغ بــ:4000دج.
4- إن عن القيمة الحقيقية لمعدات المكتب هي 7000دج.
5- أعيد تقدير المخزونات بــ:120%من قيمتها الاسمية بينما يقدر مخزون العمل بربع من هذه القيمة( الاسمية).
6- سندات التوظيف يبلغ عددها 124 سندا ن منها 64 سندا قابلة للتوظيف لمدة سنتين أخرتين.
7-إن قيمة 12000 دج محجوزة في البنك لمدة 18 شهرا.
8- مؤونات الخسائر و الأعباء مبررة بــ: 6000دج ن أما الرصيد غير مبرر .
9- نسبة الضريبة على الأرباح تقدر بــ:60%( يتم دفع الضريبة بعد 3 أشهر).
10- النتيجة الصافية لم يتم تخصيصها بعد.
11- معدل إطفاء المصاريف الإعدادية 20% حيث هذه المصاريف أنشئت كلها عند بداية نشاط المؤسسة.

المطلوب:
1-إعداد الميزانية المحاسبية للمؤسسة " الوفاء" بتاريخ 31/12/2003.
2-إعداد الميزانية المالية.
3-حساب مختلف أنواع رأس المال العامل.
4-حساب النسب التالية:نسبة التمويل الدائم، نسبة التمويل الخاص، نسبة الأصول الثابتة إلى مجموع الأصول، نسبة الأصول المتداولة على مجموع الأصول.
5-ماهو نوع نشاط المؤسسة ؟ علل؟
6-حدد تاريخ بداية نشاط هذه المؤسسة.


التمرين 3:
إليك الميزانية المحاسبية للمؤسسة الصناعية التجارية " ك" بتاريخ 31/12/2000

أصــــــول
خصـــــوم
إسم الحساب
ق م إ
هـ- م
ق م ص
إسم الحساب
ق م ص
استثمارات:
مصاريف إعدادية

100000
60000
40000
أموال مملوكة:


رأس المال الخاص
800000
تجهيزات الإنتاج

600000
340000
260000
إحتياطات
80000
معدات و أدوات

180000
56000
124000
مؤونات خ وأ
120000
معدات نقل

400000
240000
160000
الديـــون
معدات مكتب

100000
30000
70000
ديون الاستثمار
500000
مخزونات:

موردون
140000
بضائع

200000
20000
180000
الشركاء
80000
مواد ولوازم

150000
-
150000
ديون الاستغلال
160000
منتجات تامة

220000
-
220000
النتــــائج
المدينون:

النتيجة الإجمالية
14000
سندات المساهمة

90000
-
90000

كفالات مدفوعة

10000
-
10000
تسبيقات الاستغلال

60000
-
60000
زبائن

130000
10000
120000
أوراق القبض

210000
-
210000
البنك

140000
-
140000
الصندوق

60000
-
60000
المجموع

2650000
756000
18940000
المجموع

1894000

بالاضافة إلى المعلومات التالية:
1-تحصلت المؤسسة على ثلثي تجهيزات الإنتاج عند بداية نشاطها و تستعمل لمدة 5 سنوات ، اما الثلث الباقي تم الحصول عليه بعد بداية النشاط بعام واحد ، واتضح بعد فحص تقني أن مدة استعمالها ( الثلث الباقي من التجهيزات ) الحقيقية هي 5 سنوات بدلا من 4 سنوات .
2-تم تقدير القيمة السوقية لمعدات النقل بــ:200000دج.
3-مؤونة تدنى قيمة البضائع تشكل 10% من القيمة الاسمية لها إلا أنه تبين أن المحاسب سجل ماقيمته 50000 دج من المواد و اللوازم في حساب البضائع خطأ كما أن قيمة المخزونات التي تسمح للمؤسسة بنشاط عادي هي 20% ، 0.2،1من 11 ( ) من القيم الحقيقية لعناصر المخزونات الثلاثة على الترتيب.
4-عدد سندات المساهمة 180 سندا منها ثلث لها قيمة سوقية قدرها 36000 دج وسدس الباقي منها ينتج قيمة إضافية قدرها 20دج للسند الواحد.
5-مؤونة تدني قيمة الزبائن تمثل 20 % من القيمة الاسمية لعميل مشكوك فيه حيث بعد الاطلاع على الوضعية المالية لهذا العميل وجد أنه لن يدفع سوى 60% مما عهليه من دين اتجاه المؤسسة" ك"وذلك بعد سنة.
6-يمكن خصم نصف قيمة أوراق القبض لقاء مبلغ 102000 دج
7-60% من مؤونات الخسائر و التكاليف تدفع من أجل ترميمات لورشات الإنتاج خلال الشهر القادم، أما الباقي غير مبرر.
8-بالنسبة لديون الاستثمارات فإن نصفها سيدفع خلال الثلاثة أشهر القادمة.
9-توزع النتيجة الصافية كمايلي: 60% للشركاء (خلال الشهر القادم) و الباقي للاحتياطات،
10- معدل الضريبة هو 60%.
11-باقي العناصر لم يحدث فيها أي تغيير
12-بلغت مشتريات الفصل الأخير 140000 دج ، كما بلغت مبيعات الفصل الأخير 370000دج.
13-الكفالات المدفوعة سيتم استرجاعها في أجل قريب.


التمرين ا4:إليك الميزانية المحاسبية للشركة "و.م" بتاريخ 31/12/199


أصــــــول
خصـــــوم
إسم الحساب
ق م إ
هـ- م
ق م ص
إسم الحساب
ق م ص
استثمارات:
مصاريف إعدادية

3000
1200
1800
أموال مملوكة:


رأس المال الخاص
30000
قيم معنوية

12000
-
12000
إحتياطات
12000
أراضي

16000
-
16000
مؤونات خ وأ
4000
تجهيزات الانتاج

14000
5600
8400
الديـــون
معدات و أدوات

10000
4000
6000
ديون الاستثمار
35000
تجهيزات مكتب

8000
1600
6400
ديون المخزونات
15000
مواد ولوازم

11000
1000
10000
موردون
16000
منتجات قيد التنفيذ

9000
-
9000
الشركاء
14600
منتجات تامة

11000
-
11000
النتــــائج
المدينون:

النتيجة الإجمالية
14000
سندات المساهمة

14000
-
14000

سندات التوظيف

6000
-
6000
كفالات مدفوعة

4000
-
4000
زبائن

12000
2000
10000
أوراق القبض

8000
-
8000
البنك

9000
-
9000
الصندوق

6000
-
6000
المجموع

153000
15400
137600
المجموع

137600

بالإضافة إلى المعلومات التالية:
1-القيمة السوقية لشهرة المحل 12500 دج بينما ثم تقدير باقي الاستثمارات بقيمة سوقية إجمالية قدرها 37000دج.
2- نصف مؤونة تدني قيمة المواد و اللوازم أصبحت دون هدف ، بينما حدد المخزون الذي يضمن إستمرار نشاط الشركة بشكل عادي بــ:25% من قيمة المواد و اللوازم ( القيمة الحقيقية ) و 1500 دج بالنسبة للمنتجات التامة بينما ارتفعت قيمة منتجات قيد التنفيذ بنسبة 5%.
3- انخفضت قيمة سندات المساهمة بنسبة 8% نظرا لتدهور الوضعية المالية للشركة المساهم فيها .
4- ربع سندات التوظيف سوف تسدد عن طريق البنك خلال الشهر القادم أما الباقي فهو قابل للتوظيف لمدة 14 شهرا أخرى.
5- الكفالات المدفوعة سيتم استرجاعها خلال الفصل الأول من السنة القادمة
6- إن مؤونة تدني قيمة العملاء تمثل 50% من القيمة الاسمية لعميل مشكوك فيه ، واتضح انه سيدفع 70 %مما عليه خلال الشهر القادم.
7-ربع أوراق القبض لا يمكن تحصيلها إلا بعد سنة نظرا للحالة المالية للمسحوب عليه.
8-تم ترميم أحد مخازن الشركة و الذي كان متوقعا تضرره بقيمة 3000 دج حيث نصف هذه القيمة سدد فورا عند استلام فاتورة الترميم خلال الشهر القادم و النصف الباقي سيدفع بعد 15 شهرا.
9- يتم تسديد ما قيمته 20% من ديون الاستثمار خلال النصف الأول من السنة القادمة.
10-40% من النتيجة الصافية توضع في الاحتياط أما الباقي سيوزع على الشركاء في مدة لا تتجاوز 4 أشهر (معدل الضريبة60%).
11- نسبة إهتلاك تجهيزات الإنتاج هي 20 و كل هذه التجهيزات تم اقتناءها عند بداية نشاط الشركة
المطلوب:
1-حدد تاريخ بداية نشاط هذه الشركة.
2- إعداد الميزانية المالية المفصلة.
3- حساب مختلف رؤوس الأموال العاملة مع التعليق
4- حساب أهم النسب المالية مع التعليق.


التمرين 5:إليك الميزانية المحاسبية لإحدى شركات المساهمة بتاريخ 31/12/1986


إسم الحساب
المبلغ
إسم الحساب
ق م ص
البيان
المبلغ
البيان
المبلغ
الاستثمارات
4120000
الأملاك المملوكة
4200000
رأس المال الخاص
3500000
مصاريف إعدادية
20000
إحتياطات
500000
إستثمارات أخرى صافية

4000000
مؤونات خ وأ
200000
مخزونات

1400000
الديـــون
3620000
بضــــــائع

1000000
ديون الاستثمار
2000000
أغلفة غير مسترجعة

400000
ديون أخرى
1620000
مدينو المخزونات

200000
النتــــائج
400000
مدينو الاستغلال

300000
نتيجة قبل الضريبة
400000
عملاء

600000

أوراق القبض

100000
البنك

500000
الصندوق

500000
المجمــــــــــوع
8220000
المجمـــــــــــوع
8220000

بالإضافة إلى المعلومات التالية:
1-توزع النتيجة الصافية كمايلي:
60% للمساهمين خلال الشهر القادم و الباقي يوجه للاحتياطات.
2- من ضمن مؤونات الخسائر و الأعباء ، مؤونة للمصاريف القضائية حيث خسرت الشركة إحدى القضايا و عليها دفع مبلع100000دج خلال النصف الأول من شهر فيفري القادم.
3- تم تقدير القيمة السوقية للاستثمارات الأخرى ب120%زيادة عن القيمة المحاسبية الصافية.
4- هناك 20% وربع من قيمة البضائع و الغلافات على الترتيب يبقى في مخازن الشركة بشكل دائم.
5-إن ديون الاستثمار و 25% من الديون الأخرى تستحق بعد20 شهرا.
6- سندات المساهمة يبلغ عددها 2500 سندا حيث سعر السند الواحد في السوق هو 250دج.
7- يمكن حسم ربع أوراق القبض لقاء مبلغ 24000دج.
8- معدل الضريبة على الأرباح يساوي 60%.
المطلوب:
1- إعداد الميزانية المالية.
2- حساب مختلف رؤوس الأموال العاملة.
3- حساب النسب المالية التالية: نسبة السيولة العامة ، نسبة السيولة المختصرة، نسبة التمويل الدائم، نسبة قابلية السداد
4- مار أيك في الوضع المالي للشركة.

شكرا